Category

Redovisning

Nyheter inom område redovisning

Utdelning på kvalificerade andelar i fåmansaktiebolag

Hösten går fort och det börjar bli dags att titta på hur mycket lön man tagit i sitt AB. Detta är viktigt för att kunna få underlag till lågbeskattad utdelning enligt huvudregeln (lönesummeregeln) under 2021. 

Lågbeskattad utdelning innebär 20% i skatt i jämförelse med tjänstebeskattningen på ca 32 – 57% (beroende på vilken inkomst man har).

Grundregeln för lönebaserad utdelning är att du eller någon närstående tagit ut minst 6 inkomstbasbelopp + 5 % av den totala lönesumman i bolaget/koncernen. Regeln innebär att man under 2020 måste ha tagit ut minst 421 895 kr i lön (exkl. förmåner) för att kunna ta del av en lönebaserad beräkning.

Tänk på att om man höjer lönen för ägaren eller närstående så ökar även det totala löneunderlaget.
Tänk även på att löner från dotterbolag kan tas med i beräkningen.

Det finns dock en övre gräns för hur mycket lön man behöver ta ut. Den går vid 9,6 inkomstbasbelopp som för 2020 blir 641 280 kr. Har man själv eller någon närstående tagit denna lön så kan man få ett lönebaserat underlag oavsett hur höga totala lönekostnader man har.

Vi vill dock påpeka att man ska tänka på vilken inkomst av tjänst man har innan man tar utdelning. Det finns en hel del förmåner som är kopplade till den lön man tar ut och som man går miste om ifall man tar utdelning i stället för lön.

Maximalt belopp gällande dessa förmåner är för 2020 följande:

  • Pensionsgrundande inkomst (PGI) 539 076 kr
  • Sjukpenninggrundande inkomst (SGI) 378 400 kr
  • Föräldrapenning baserad på SGI 473 000 kr
    Har man maximal PGI så täcker man in alla tre förmåner.

Underlag för lågbeskattad utdelning kan även beräknas enligt förenklingsregeln och som inte är kopplat till vilken lön man tar ut. Det belopp man får för 2021 är 183 700 kr och det gäller i princip alltid om man äger samtliga andelar i bolaget. Äger man del av bolaget proportioneras beloppet efter hur stor andel man äger.

Har du inte kvalificerade andelar utan att ditt innehav räknas som okvalificerat (dvs att du inte aktivt arbetar i bolaget eller att någon utomstående äger mer än 30% av bolaget) gäller 25% i skatt på utdelning. En rekommendation ifall man är osäker är att alltid rådfråga oss om aktierna anses kvalificerade eller okvalificerade innan man tar en utdelning.

Konkurs och lönegaranti under coronapandemin

Konkurs och lönegaranti

I spåren av COVID-19 har många företag haft en tuff vår. Vissa företag har tyvärr gått i konkurs eller genomgår en rekonstruktion. En del av konkursen som påverkar de anställda i hög grad är lönegarantin som länsstyrelsen ansvarar för.

Lönegarantin innebär att du kan få ersättning för lön eller liknande som arbetsgivaren är skyldig dig. Det är enligt länsstyrelsens hemsida konkursförvaltaren eller rekonstruktören som bestämmer om du har rätt till lönegaranti och hur mycket pengar du ska få. Det är sedan Länsstyrelsen som betalar ut denna.

Dock finns det vissa regler som inte alla är medvetna om. Du har t ex inte rätt att få utbetalning av intjänad komp-tid eller mer än fem sparade semesterdagar från förra semesteråret samt årets semesterlön. Det kan alltså vara mycket pengar den anställde riskerar att gå miste om. Utöver detta är det satt ett maxbelopp på 189 200 kr (avser 2020). Våra konsulter möter ofta en rädsla att kontakta en konkursförvaltare om företaget börjar gå dåligt. Vår ställning är att företag inte bör vänta för länge innan de tar en första kontakt och se det som en möjlighet till hjälp.

Budgetpropositionen för 2021 ovanligt stor

Information från Rådgivningsgruppen september 2020

Avseende budgetpropositionen för 2021 (höstbudgeten) som regeringen presenterade den 21 september. Den är ovanligt stor och omfattar 105 mdkr, som lånas upp för att finansiera det hela.

Mycket debatt återstår då oppositionen inte är odelat positiv till alla dela om hur pengarna ska fördelas och användas. Men det är ju ändå bra att veta vad som kan vara på gång. Vi har inget exakt datum för när beslut ska vara fattade men det brukar vara innan riksdagen stänger i början av december.

Budgeten innehåller naturligtvis många förslag inom skilda områden. Vi vill lyfta några förslag i budgeten som vi anser vara intressanta för majoriteten av våra kunder.

    • Justerad beräkning av bilförmån. Marknadsvärdet som används idag gynnar fossildrivna mot andra drivmedel och detta vill man ändra på. Exakt utformning av förslaget har inte presenterats ännu men kommer under hösten.
    • Ett liknande system som för ROT- och RUT- avdrag när man installerar ”grön teknik” t.ex. solceller. Köparen får ta del av skattelättnaden direkt. Föreslås träda i kraft 1 januari 2021.
    • Bonus-malus systemet förstärks. Högsta bonusbelopp för bilar som släpper ut noll gram koldioxid höjs fr 60 till 70 tkr. För de med låga koldioxidutsläpp blir högsta bonus 45 tkr.
    • Sänkt skatt för personer över 65 år fr. o m. 1 januari 2021 samt höjd pension för pensionärer med låg pension fr. o .m. 1 september 2021.
    • Avskaffad schablonintäkt på uppskovsbelopp vid bostadsförsäljning. Tillämpas fr.o.m. beskattningsår 2021. Det gäller både befintliga och framtida uppskov.
    • Utländska experter, forskare och nyckelpersoner kan i dag som längst få skattelättnad under de tre första åren av den tidsbegränsade vistelsen i Sverige. Regeringen kommer att föreslå att denna tidsgräns utvidgas till att omfatta högst fem år räknat från den dag vistelsen i Sverige påbörjades.
    • Skattereduktion för investeringar. Detta innebär att en lägre inkomstskatt betalas och föreslås uppgå till 3,9 procent av anskaffningsvärdet på inventarier. Förslaget är tänkt att gälla för alla fysiska och juridiska personer som redovisar inkomst av näringsverksamhet samt handelsbolag. För att erhålla skattereduktionen krävs att inventarierna innehas under en viss tid. Transaktioner som genomförs inom en intressegemenskap undantas.Skattereduktionen ska gälla för inventarier som köps under 2021 och föreslås träda i kraft den 1 januari 2022. För företag som har kalenderår som beskattningsår kommer den att begäras i inkomstdeklarationen för beskattningsåret 2022. Det kommer också finnas en möjlighet att göra skattereduktion för outnyttjat utrymme för skattereduktion det efterföljande året.
    • Nedsatta arbetsgivaravgifter för 19-23-åringar fr.o.m. 1 april 2021 – 31 mars 2023. Förslaget innebär en nedsättning med 11,66 procentenheter och en avgiftsnivå om sammantaget 19,76 procent, jämfört med normala 31,42 procent, för de avgifter som betalas på ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Nedsättningen föreslås gälla för den del av ersättningen som uppgår till högst 25 000 kronor per kalendermånad.
    • Nedsättning av arbetsgivaravgifter för den först anställda utvidgas. Förslaget innebär att företag som inte har någon anställd och som anställer en eller två personer samt företag med en anställd och som anställer ytterligare en person kommer att ges rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna. Den föreslagna nedsättningen gäller för anställningar under perioden 1 juli 2021–31 december 2022.
    • Omsättningsstöd till enskild näringsidkare. Liknar det omställningsstöd som finns idag men riktar sig till enskilda näringsidkare. För att stöd ska beviljas krävs att nettoomsättningen för;
      • mars – april 2020 understeg 70 procent av nettoomsättningen för referensperioden 2019,
      • maj 2020 understeg 60 procent av nettoomsättningen för referensperioden 2019, och
      • juni och juli 2020 understeg 50 procent av nettoomsättningen för referensperioden 2019.
    • RUT-avdraget utökas med nya tjänster.
      – Tvätt vid tvättinrättning, inklusive transport av tvätten.
      – Möblering av bostad, inklusive montering av möbler. Däremot omfattas inte inredningstjänster.
      – Transport av bohag till andrahandsbutiker, loppmarknader och liknande där bohaget kan komma till återanvändning samt till och från magasinering.
      – Enklare tillsyn av en bostad, till exempel ett fritidshus.
    • Även taket för rutavdraget höjs enligt förslaget till 75 000 kronor per person och år, jämfört med dagens 50 000 kronor.

 

Bestridande av beslut om föreningsavgift gällande årsredovisning

Med anledning av Coronakrisen och att bolag på grund av detta får svårt att lämna in sin årsredovisning i tid, kan man dels få en förseningsavgift på minst 5 000 kr samt dessutom i vissa fall åtalas för bokföringsbrott.

SRF har drivit frågan om att man skulle kunna förlänga inlämningstiden för årsredovisningar ytterligare på grund av Coronapandemin. Bolagsverket har tyvärr meddelat att man fått nej i frågan från högsta beslutande instans. Reglerna är tvingande och man är därför skyldig att påföra förseningsavgift.

Bolaget måste betala avgiften men kan sedan överklaga Bolagsverkets beslut för att få tillbaka den. Förseningar som beror på Corona kan vara ett skäl för att få tillbaka avgiften.

Hur du bestrider förseningsavgiften

Man kan bestrida förseningsavgiften i två steg:

  1. Första steget kan man göra om förseningen har ett tydligt skäl som bolaget inte har kunnat råda över. Sjukdom kan vara ett skäl, dock måste kopplingen med förseningen vara tydlig. Det räcker inte med att t.ex. hänvisa till Coronapandemin rent allmänt utan det ska vara t.ex. att ägare och /eller redovisningsansvarig har drabbats av sjukdom. Överklagan görs på Bolagsverkets blankett 751.
  2. Det andra steget blir aktuellt om Bolagsverket inte medgett eftergift av förseningsavgiften. Beslutet kan då överklagas till Förvaltningsrätten i Härnösand. Överklagandet görs på Bolagsverkets blankett 750.

Mallar för ansökan och överklagan finns på Bolagsverkets webbplats.

SRF har gjort en malltext för motivering till eftergift:

”Årsredovisningen har inte kunnat upprättas och inlämnas inom föreskriven tid på grund av att bolagets [företrädare/ekonomiansvarig/redovisningskonsult/revisor] varit förhindrad att utföra sitt planerade arbete efter att ha [insjuknat i/drabbats av] corona.

Orsaken till förseningen har inte kunnat undvikas eller påverkas av oss och har medfört störningar som vi inom föreskriven tid inte har kunnat åtgärda. Vi anser att det mot bakgrund av detta framstår som oskäligt att påföra förseningsavgift.”

 

Behöver du hjälp med överklagande finns vi givetvis tillgängliga och redo att bistå dig. Välkommen att kontakta oss!

Nyhet: Visma eEkonomi Lager

Visma har under våren lanserat Visma eEkonomi Lager. Ett nytt tillval i Visma eEkonomi för småföretagare som har butik eller ett lager.

Lagerhanteringen förenklas genom tydlig översikt och automatiska justeringar av lagervärdet.  Man har alltid full koll på varor man har hemma och deras värde.

Målgruppen för Visma eEkonomi Lager är främst småföretag inom handel och serviceföretag som har ett lager (t.ex. bilverkstad), med eller utan kassalösning och som har 100 – 1000 artiklar i lager.

Lagermodulen hjälper till med att administrera lagervaror:

  • Smart lagerhantering vid fakturering. Justeringar i lagret sker direkt i bokföringen och man slipper dubbelarbete.
  • Hantera inleveranser och håll koll på antal i lager samt värdet av de olika leveranserna.
  • Hantera utleveranser för att justera antalet vid behov, exempelvis för spill eller reklamationer.
  • FIFO-principen. Sköt försäljningen av lagervaror och få ett korrekt lagervärde enligt FIFO – Först In Först Ut – principen.
  • Inventera lagret enklare med anpassningsbara inventeringsunderlag och automatiska justering på det som diffar.
  • Totalt lagervärde. Bokför lagervärdet vid behov.

Varför ska man köpa till en lagermodul?

  • Krav på redovisning av lagervärde över 5000 kr. Har du koll? Håll programmet uppdaterat så får du lagervärdet serverat och maximerar kontrollen.
  • Slipp onödig administration och överlåt matematiken till mjukvaran.
  • Trygghet och Service – Ha koll på vad du har hemma när kunden frågar
  • Håll programmet uppdaterad i linje med verkligheten så får du lagervärdet serverat och maximerar kontrollen. Bokför lagervärdet vid behov. Man ser alltid senaste bokföringsdatum och bestämmer när man vill föra in värdet i bokföringen.

Vill du veta mer? Kontakta oss!

Ansvarig Visma eEkonomi
Lina Thuresson
lina.thuresson@ucsone.se

 

Vårstädning?

Nu är det många som påbörjat sin stora vårstädning men tänk på att det är viktigt att ni sparar korrekt dokumentation så ni uppfyller bokföringslagens krav för arkivering.

Räkenskapsinformationen måste sparas i minst 7 år efter det kalenderår då räkenskapsåret avslutades.

Tänk även på att original, t.ex. leverantörsfakturor som mottagits på papper, som sedan scannats in och sparats digitalt måste sparas i minst till det fjärde året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades.

Utöver detta kan hänsyn behöva tas till skadeståndslagen där det är 10 år istället.

Det är lite snårigt med alla dessa arkiveringsregler och är du osäker hör av dig till oss så undersöker vi saken! Kontakta oss

Information kring Korttidsarbete

I samband med Coronavirusets utbrott presenterades ett antal olika stödpaket. En av dessa är korttidsarbete. Företag som har allvarliga eller tillfälliga ekonomiska problem kan ansöka om stöd ifrån Tillväxtverket att korttidspermittera sina anställda.

Korttidsarbete innebär att en anställd har möjlighet att gå ned i tid helt eller delvis under en period.  Detta är för att företag ska kunna behålla sina anställda istället för att tvingas säga upp personal.

Anställda med månadslön:
När man korttids-permitterar en anställd med månadslön så måste man reducera månadslönen efter rätt procentsats enligt den nivån man vill permittera. Det är även viktigt att i lönehanteringen registrerar hur många timmar som avser korttidspermittering. Detta är för att kunna använda detta som underlag inför avstämningen till Tillväxtverket.

Man måste även tänka på om frånvaro och avdrag ska beräknas på den tillfälligt nedsatta lönen eller ordinarie lön. Oftast regleras detta i kollektivavtalet.

Anställda med timlön:
För att registrera avdraget för en anställd med timlön så måste man räkna om timlönen utifrån avdraget som ska göras på lönen.  Man behöver även dokumentera timmarna på samma sätt som de med månadslön inför avstämningen till Tillväxtverket.

Hantering av frånvaro:
Utgångspunkten är att man vid löneberäkning hanterar all frånvaro utifrån den anställdes ordinarie arbetstid. Frånvaro som inte omfattas av stödet är följande: sjuk, föräldraledighet, vård av barn samt semester. Det dagar som avser den typen av frånvaro ska vid avstämningen räknas bort.

Tycker du att det låter krångligt? Vi hjälper gärna till med rådgivning eller praktisk hjälp!
Välkommen att kontakta oss.

Likvidation av aktiebolag

Vad händer om bolaget ska försättas i likvidation?

Våra experter förklarar:

 

Reglerna om likvidation finns i Aktiebolagslagen 25 kapitlet.

Likvidation av aktiebolag innebär att bolagets tillgångar omvandlas till pengar. Dessa används till att betala bolagets skulder och eventuellt överskjutande medel skiftas ut till ägarna. Om pengarna inte räcker till att betala bolagets skulder är man i en konkurssituation och regler som gäller för detta får vi ta upp en annan gång. Vi kan  bara kort säga att vid en likvidation så finns det fortfarande möjligheter att betala bolagets skulder vilket det inte gör i en konkurssituation.

Det finns två typer av likvidation:
  • Frivillig likvidation dvs bolaget beslutar själv om att träda i likvidation vid en bolagsstämma.
  • Tvångslikvidation som innebär att bolaget tvingas gå i likvidation genom beslut från Bolagsverket eller allmän domstol. Det beror på att bolaget inte uppfyller de krav som finns på ett aktiebolag. Exempel på detta är att man inte lämnat en årsredovisning eller att man inte har revisor om bolaget uppfyller kraven för att ha detta. Det kan också vara att man inte anmält en behörig styrelse eller att aktiekapitalet inte är tillräckligt.
Gången vid en frivillig likvidation:

1    Det första som sker är att styrelsen eller aktieägarna skriver ett förslag till beslut att fattas på stämman. Beslutet ska innehålla uppgifter som beskrivs i ABL 25:3. Om beslutet inte tas på årsstämman utan vid en extra bolagsstämma ska styrelsen dessutom upprätta en redogörelse för väsentliga händelser efter senaste årsredovisningens avgivande samt om revisor finns i bolaget så ska denne även lämna ett yttrande om styrelsens redogörelse.

2    Sedan skickas en kallelse till stämman till bolagets ägare. I kallelsen ska anges det huvudsakliga innehållet i beslutsförslaget ovan.

3    Därefter hålls stämman och eventuellt beslut om likvidation. I stämman väljs även en likvidator som ersätter bolagets styrelse under likvidationsperioden. Det finns vissa regler om vem som kan vara likvidator och finns beskrivet i ABL 28kap. Tidpunkten för när likvidationen börjar gälla beslutas också på stämman.

4    Styrelsen ska egentligen även lämna en s.k. avgåenderedovisning som beslutas på stämma. Denna upprättas i stort sett som en vanlig årsredovisning med några undantag t.ex. ingen vinstdisposition. Om revisor finns ska det även finnas en revisionsberättelse. Dessa ska dock inte sändas till Bolagsverket.

5    När stämman är hållen och besluten fattade ska anmälan göras till Bolagsverket om likvidationen. Likvidatorn ska även skicka en kallelse på okända borgenärer till Bolagsverket. Bolagsverket lägger därefter ut denna kallelse i Post och Inrikes tidningar under 6 månader. Om ingen hört av sig och ställer krav på bolaget under denna period beslutar Bolagsverket om att likvidationen kan verkställas.

6    Likvidatorn upprättar en slutredovisning över sin förvaltning under likvidationsperioden. I  förekommande fall ska även bolagets revisor avlämna en revisionsberättelse. Denna läggs fram på en bolagsstämma och efter denna är bolaget upplöst. Likvidatorn anmäler detta till Bolagsverket. Eventuellt överskjutande medel från likvidationen efter det att bolagets samtliga skulder är betalda skiftas ut till ägarna.

7    Att tänka på är att om ordinarie bokslutsdatum passeras under likvidationstiden måste en årsredovisning upprättas enligt de vanliga reglerna. Dessa försvinner inte även om bolaget försatts i likvidation. Likaså måste bolaget lämna in sin inkomstdeklaration även under likvidationstiden.

8    För ägarnas del likställs likvidationen vid en avyttring av aktierna. Det innebär att de medel som eventuellt finns kvar efter likvidationen skiftas ut till ägarna. Beloppet som skiftas ut, med avdrag för det anskaffningsvärde man haft för aktierna i bolaget, redovisas som en reavinst.

(9)    Ett alternativ till likvidation av bolaget kan vara en s.k. snabbavveckling. Detta innebär att man i stället för att sätta bolaget i likvidation säljer aktierna till någon vars verksamhet är att starta och avveckla aktiebolag. Köparen ordnar sedan med likvidationen.