Marika

Hösten går fort och det börjar bli dags att titta på hur mycket lön man tagit i sitt AB. Detta är viktigt för att kunna få underlag till lågbeskattad utdelning enligt huvudregeln (lönesummeregeln) under 2021. 

Lågbeskattad utdelning innebär 20% i skatt i jämförelse med tjänstebeskattningen på ca 32 – 57% (beroende på vilken inkomst man har).

Grundregeln för lönebaserad utdelning är att du eller någon närstående tagit ut minst 6 inkomstbasbelopp + 5 % av den totala lönesumman i bolaget/koncernen. Regeln innebär att man under 2020 måste ha tagit ut minst 421 895 kr i lön (exkl. förmåner) för att kunna ta del av en lönebaserad beräkning.

Tänk på att om man höjer lönen för ägaren eller närstående så ökar även det totala löneunderlaget.
Tänk även på att löner från dotterbolag kan tas med i beräkningen.

Det finns dock en övre gräns för hur mycket lön man behöver ta ut. Den går vid 9,6 inkomstbasbelopp som för 2020 blir 641 280 kr. Har man själv eller någon närstående tagit denna lön så kan man få ett lönebaserat underlag oavsett hur höga totala lönekostnader man har.

Vi vill dock påpeka att man ska tänka på vilken inkomst av tjänst man har innan man tar utdelning. Det finns en hel del förmåner som är kopplade till den lön man tar ut och som man går miste om ifall man tar utdelning i stället för lön.

Maximalt belopp gällande dessa förmåner är för 2020 följande:

• Pensionsgrundande inkomst (PGI) 539 076 kr
• Sjukpenninggrundande inkomst (SGI) 378 400 kr
• Föräldrapenning baserad på SGI 473 000 kr
  Har man maximal PGI så täcker man in alla tre förmåner.

Underlag för lågbeskattad utdelning kan även beräknas enligt förenklingsregeln och som inte är kopplat till vilken lön man tar ut. Det belopp man får för 2021 är 183 700 kr och det gäller i princip alltid om man äger samtliga andelar i bolaget. Äger man del av bolaget proportioneras beloppet efter hur stor andel man äger.

Har du inte kvalificerade andelar utan att ditt innehav räknas som okvalificerat (dvs att du inte aktivt arbetar i bolaget eller att någon utomstående äger mer än 30% av bolaget) gäller 25% i skatt på utdelning. En rekommendation ifall man är osäker är att alltid rådfråga oss om aktierna anses kvalificerade eller okvalificerade innan man tar en utdelning.

Information från Rådgivningsgruppen september 2020

Avseende budgetpropositionen för 2021 (höstbudgeten) som regeringen presenterade den 21 september. Den är ovanligt stor och omfattar 105 mdkr, som lånas upp för att finansiera det hela.

Mycket debatt återstår då oppositionen inte är odelat positiv till alla dela om hur pengarna ska fördelas och användas. Men det är ju ändå bra att veta vad som kan vara på gång. Vi har inget exakt datum för när beslut ska vara fattade men det brukar vara innan riksdagen stänger i början av december.

Budgeten innehåller naturligtvis många förslag inom skilda områden. Vi vill lyfta några förslag i budgeten som vi anser vara intressanta för majoriteten av våra kunder.

• • Justerad beräkning av bilförmån. Marknadsvärdet som används idag gynnar fossildrivna mot andra drivmedel och detta vill man ändra på. Exakt utformning av förslaget har inte presenterats ännu men kommer under hösten.
• • Ett liknande system som för ROT- och RUT- avdrag när man installerar ”grön teknik” t.ex. solceller. Köparen får ta del av skattelättnaden direkt. Föreslås träda i kraft 1 januari 2021.
• • Bonus-malus systemet förstärks. Högsta bonusbelopp för bilar som släpper ut noll gram koldioxid höjs fr 60 till 70 tkr. För de med låga koldioxidutsläpp blir högsta bonus 45 tkr.
• • Sänkt skatt för personer över 65 år fr. o m. 1 januari 2021 samt höjd pension för pensionärer med låg pension fr. o .m. 1 september 2021.
• • Avskaffad schablonintäkt på uppskovsbelopp vid bostadsförsäljning. Tillämpas fr.o.m. beskattningsår 2021. Det gäller både befintliga och framtida uppskov.
• • Utländska experter, forskare och nyckelpersoner kan i dag som längst få skattelättnad under de tre första åren av den tidsbegränsade vistelsen i Sverige. Regeringen kommer att föreslå att denna tidsgräns utvidgas till att omfatta högst fem år räknat från den dag vistelsen i Sverige påbörjades.
• • Skattereduktion för investeringar. Detta innebär att en lägre inkomstskatt betalas och föreslås uppgå till 3,9 procent av anskaffningsvärdet på inventarier. Förslaget är tänkt att gälla för alla fysiska och juridiska personer som redovisar inkomst av näringsverksamhet samt handelsbolag. För att erhålla skattereduktionen krävs att inventarierna innehas under en viss tid. Transaktioner som genomförs inom en intressegemenskap undantas.Skattereduktionen ska gälla för inventarier som köps under 2021 och föreslås träda i kraft den 1 januari 2022. För företag som har kalenderår som beskattningsår kommer den att begäras i inkomstdeklarationen för beskattningsåret 2022. Det kommer också finnas en möjlighet att göra skattereduktion för outnyttjat utrymme för skattereduktion det efterföljande året.
• • Nedsatta arbetsgivaravgifter för 19-23-åringar fr.o.m. 1 april 2021 – 31 mars 2023. Förslaget innebär en nedsättning med 11,66 procentenheter och en avgiftsnivå om sammantaget 19,76 procent, jämfört med normala 31,42 procent, för de avgifter som betalas på ersättning till personer som vid årets ingång har fyllt 18 men inte 23 år. Nedsättningen föreslås gälla för den del av ersättningen som uppgår till högst 25 000 kronor per kalendermånad.
• • Nedsättning av arbetsgivaravgifter för den först anställda utvidgas. Förslaget innebär att företag som inte har någon anställd och som anställer en eller två personer samt företag med en anställd och som anställer ytterligare en person kommer att ges rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna. Den föreslagna nedsättningen gäller för anställningar under perioden 1 juli 2021–31 december 2022.
• • Omsättningsstöd till enskild näringsidkare. Liknar det omställningsstöd som finns idag men riktar sig till enskilda näringsidkare. För att stöd ska beviljas krävs att nettoomsättningen för;
    • mars – april 2020 understeg 70 procent av nettoomsättningen för referensperioden 2019,
    • maj 2020 understeg 60 procent av nettoomsättningen för referensperioden 2019, och
    • juni och juli 2020 understeg 50 procent av nettoomsättningen för referensperioden 2019.

• • RUT-avdraget utökas med nya tjänster.
    – Tvätt vid tvättinrättning, inklusive transport av tvätten.
    – Möblering av bostad, inklusive montering av möbler. Däremot omfattas inte inredningstjänster.
    – Transport av bohag till andrahandsbutiker, loppmarknader och liknande där bohaget kan komma till återanvändning samt till och från magasinering.
    – Enklare tillsyn av en bostad, till exempel ett fritidshus.
• • Även taket för rutavdraget höjs enligt förslaget till 75 000 kronor per person och år, jämfört med dagens 50 000 kronor.

Med anledning av Coronakrisen och att bolag på grund av detta får svårt att lämna in sin årsredovisning i tid, kan man dels få en förseningsavgift på minst 5 000 kr samt dessutom i vissa fall åtalas för bokföringsbrott.

SRF har drivit frågan om att man skulle kunna förlänga inlämningstiden för årsredovisningar ytterligare på grund av Coronapandemin. Bolagsverket har tyvärr meddelat att man fått nej i frågan från högsta beslutande instans. Reglerna är tvingande och man är därför skyldig att påföra förseningsavgift.

Bolaget måste betala avgiften men kan sedan överklaga Bolagsverkets beslut för att få tillbaka den. Förseningar som beror på Corona kan vara ett skäl för att få tillbaka avgiften.

Hur du bestrider förseningsavgiften

Man kan bestrida förseningsavgiften i två steg:

1. Första steget kan man göra om förseningen har ett tydligt skäl som bolaget inte har kunnat råda över. Sjukdom kan vara ett skäl, dock måste kopplingen med förseningen vara tydlig. Det räcker inte med att t.ex. hänvisa till Coronapandemin rent allmänt utan det ska vara t.ex. att ägare och /eller redovisningsansvarig har drabbats av sjukdom. Överklagan görs på Bolagsverkets blankett 751.
2. Det andra steget blir aktuellt om Bolagsverket inte medgett eftergift av förseningsavgiften. Beslutet kan då överklagas till Förvaltningsrätten i Härnösand. Överklagandet görs på Bolagsverkets blankett 750.

Mallar för ansökan och överklagan finns på Bolagsverkets webbplats.

SRF har gjort en malltext för motivering till eftergift:

”Årsredovisningen har inte kunnat upprättas och inlämnas inom föreskriven tid på grund av att bolagets [företrädare/ekonomiansvarig/redovisningskonsult/revisor] varit förhindrad att utföra sitt planerade arbete efter att ha [insjuknat i/drabbats av] corona.

Orsaken till förseningen har inte kunnat undvikas eller påverkas av oss och har medfört störningar som vi inom föreskriven tid inte har kunnat åtgärda. Vi anser att det mot bakgrund av detta framstår som oskäligt att påföra förseningsavgift.”

Behöver du hjälp med överklagande finns vi givetvis tillgängliga och redo att bistå dig. Välkommen att kontakta oss!